月饼税、加名税，是不是伪命题（民生三问） - 德化论坛

月饼税

8月30日，福建省地税局向媒体表示，对月饼征个税早已有之，不缴者将被罚。

而上海税务部门则表示，对月饼征收个税采取人性化操作，企事业单位不申报职工月饼收入，税务部门将不予深究。

这个中秋赶上个税新政，到底要不要交月饼税，各地说法不一，公众一头雾水。就此，记者采访了有关专家。

一问：月饼征税，冒出新税种？

实物也要缴个税，月饼税不是新税种

月饼税是个新增的税种吗？有法律依据吗？

刘剑文，中国财税法学研究会会长，北京大学法学院教授、博导，长期从事财税法研究。他认为，“所谓‘月饼税’，只是一种民间说法。从本质上说，它属于个税征收范围中的工薪所得，并非新增税种。”

现行的个人所得税法实施条例对征税范围作了明确规定，既包括现金，也包括实物。“个人所得税的核心为‘所得’，发月饼当然应该缴个税。”刘剑文认为。

所得实物怎么缴税？根据个税条例，刘剑文解释道：应当按照取得的凭证上所注明的价格，计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。

北京市金台律师事务所高级合伙人郭卫东律师表示，我国税法中没有“月饼税”这个税种。9月1日即将施行的个税新政，也并没有进行修订。从报道来看，实际上是将单位发月饼纳入个人所得税应税所得范围，这么操作是符合税法规定的。

月饼年年发，为什么以前很少听说月饼税呢？

对此，刘剑文表示，其实，对作为福利发放的月饼征税，并非新事物。只是由于实物征税领域逃税现象比较严重，所以没有引起如此广泛的反响。

他认为，对实物福利严格征税，将真正实现税收公平。现实中，有些单位通过发放实物进行避税，这是不公平、不合理的现象。今后，严格征管是大的趋势。

二问：重复征税，传言属实吗？

月饼所附税种不同，不是重复征税

有媒体报道，虽然将单位发放给员工的月饼作为实物所得征收个税并无不妥，但是以什么数额为基数进行征税却存有疑问。

以一盒价格为300元的月饼为例，售价中至少应当包括17%的增值税和一定数额的营业税。也就是说，对于需要将月饼折算为收入的员工来说，他在获取这项实物收入时，已经被商家“转嫁”承担了商品的税款。按照月饼含税价进行征税，让一些媒体和公众质疑，月饼征税可能涉嫌重复征税。

刘剑文认为，对个人所得的月饼征税属于直接税的范畴，并不存在重复征税的问题。

他说，不同环节有不同的纳税主体。在月饼的生产经销环节和个人工薪方面，按照目前的税法，都需要征税，不存在直接税的重复问题。

“我们这里讨论的‘月饼税’问题中的‘月饼’，并不是从月饼生产或销售的角度而言的，而是指发放给个人的、以实物形态表现出来的个人所得。如果这样想会比较容易理解：中秋节前，发放月饼，和发放相当价值的人民币，本质是一样的。”刘剑文说。

作为法律工作者，郭卫东认为，“所谓重复征税，是对同一行为征收两次或两次以上同税种的税。”

他表示，在个税实际征收中，也不能完全排除重复征税。“比如，境内纳税人的境外所得，在境外会被征收个税，而在境内也会有被再次征收个税的可能。”

三问：合法征税，为何意见大？

加强征管透明度，才能赢得更多理解

单位发月饼，个人要缴税，虽然很合法，却不近人情。合法征税如何取得公众理解？

刘剑文表示，老百姓对月饼征税意见大，完全可以理解。毕竟，税收和人们生活息息相关，涉及民生和利益诉求。我国税制还不尽完善，这也导致老百姓的税痛感较为强烈。

“这方面，税务部门并非无可作为。加强税款征收、使用的透明度，加强税收法治的宣传，都能让老百姓对合法征税更加理解。”他说。

同样是单位发月饼，有的地方严格征收个税，有的地方表态将酌情处理。有的单位严格代扣，有的单位“合理避税”。甚至有人说，月饼税针对企业不针对行政事业单位。种种这些，让许多人感到税收不公。

“不能说只针对企业不针对行政事业单位，只要不是自己掏钱得到的月饼，都应计入应税所得。”郭卫东认为，现实中，确实存在有法不依、执法不严的现象。只有税收面前人人平等，百姓才不会有意见。

刘剑文则强调，“老百姓有较大的反响，不要认为是坏事。这说明，他们在关心自身利益的同时，也关心国家的未来。政府应当思考，税收如何有助于民生，如何实现良法之治。”

他建议，国家应当规定价值较低的实物福利免征，国外有类似的做法，同时，税务机关人性化的征收是必要的。

加名税

婚姻法新司法解释称，婚前房产归个人所有。于是，各地纷纷传出“房产加名应征税”的消息，南京、武汉等地均在传闻之列。

让大家困惑的是，据媒体报道，短短几天，南京关于加名税变了多个说法：从“即日开征”，到“等国税总局的意见”，再到“暂不征收”。武汉也存在着房产、税收等各部门口径不一的情况。

一时间，众说纷纭，着实叫人摸不着头脑。

一问：加名征税，师出有名吗？

房产证加名，权属转移，可依法征税

近日，南京市地税局在其网站登出回复称，根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人应当按规定缴纳契税。

该回复指出，根据婚姻法最新司法解释，婚前房产归个人所有，将原本夫妻一方婚前购买的房屋加上另一方的名字，即将房屋的部分产权转移给另一方，按照现行规定属于契税征税范围。

在北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文看来，加名税是媒体提出的概念，实际上就是契税的一个征税项目。房产证加名后，部分权属转移，依法可以征税。

但各地对加名税做法、态度不尽相同。

广州市房地产交易中心表示，广州目前政策暂无变化，房屋产权证夫妻一方加名不征收契税。只要夫妻双方带齐证件，到交易大厅办理，并与相关部门签订证明该产权是“夫妻双方共用财产”的协议，则可免征契税。

广州市地税局纳税人服务中心相关工作人员坦陈，新司法解释出台后，执行中确实遇到一些问题。但市级税务机关无权制订税收政策，已向上级税务机关反映。如上级正式出台实施意见，将按规定执行。

对此，北京市金台律师事务所高级合伙人郭卫东持不同观点。他认为，“加名”只是夫妻对有关财产的约定，不是交易行为，不应当征收契税。